Subparte F Rendimentos de empresas estrangeiras controladas 2017-01-03 Como a renda de uma empresa estrangeira controlada (CFC) não é tributada pelos Estados Unidos até que seja repatriada, as empresas têm um incentivo para tentar obter rendimentos nos chamados países de paraísos fiscais Para reduzir impostos. Por exemplo, suponha que uma corporação dos Estados Unidos (EUA) forme uma subsidiária controlada estrangeira nas Ilhas Cayman, que não avalia o imposto de renda sobre os lucros das empresas. A corporação dos EUA fabrica widgets para vender na Europa. Para evitar impostos, a empresa pode vender os widgets ao custo de sua subsidiária nas Ilhas Cayman. Uma vez que os widgets são vendidos para a subsidiária Cayman por custo, a empresa não ganha lucro. Em seguida, o CFC vende os widgets à sua subsidiária européia ao preço de mercado, de modo que quando a subsidiária européia o vende, não ganha lucros. Somente a subsidiária Cayman ganha lucro, mas não paga nenhum imposto sobre isso. Para evitar esse tipo de cenário, os Estados Unidos promulgaram a Subparte F - Empresas Externas Controladas. Que estipula que qualquer renda obtida por um CFC que não seja distribuído ou tributado de outra forma pelo ano fiscal em que foi obtida é considerada repatriada de forma construtiva e, portanto, pessoas americanas que incluem cidadãos, residentes, corporações domésticas. Parcerias. Propriedades. E os fundos fiduciários dos EUA devem incluir a proporção proporcional da sua renda CFC Subparte F na sua receita bruta. IRC 951 As distribuições reais são excluídas se já tiverem sido contabilizadas pelo acionista e apenas incluam receitas para a parcela do ano em que a empresa se qualifica como CFC. Para evitar a dupla tributação. O rendimento da subparte F aumenta a base de acionistas no estoque e as distribuições diminuem a base. Um CFC é considerado qualquer empresa estrangeira onde as pessoas dos EUA possuem mais de 50 do total de poder de voto ou valor do estoque corporativo e que, individualmente, também possuem pelo menos 10 das ações com direito autoral de CFC. Esta regra é impedir que corporações públicas detidas por muitos acionistas sejam afetadas pela regra. Então, se 20 acionistas tiverem um interesse igual em um CFC, não está sujeito às regras da Subparte F. Acionista CFC Um acionista americano que deve reportar a renda da Subparte F é definido como uma pessoa dos EUA, que possui 10 ou mais do poder de voto combinado da corporação estrangeira, direta, indiretamente ou construtivamente no último dia do ano fiscal CFCs e Que realizou o estoque por um período contínuo de 30 dias ou mais durante o ano fiscal CFC. Um acionista norte-americano de um CFC deve preencher o Formulário 5471, Declaração de devolução de pessoas dos EUA em relação a certas empresas estrangeiras fornecendo informações sobre a entidade e suas subsidiárias (IRC 6038). A não apresentação do Formulário 5471 pode resultar em penalidades e crédito de imposto estrangeiro reduzido. Também devem ser fornecidas informações sobre aquisições, reorganizações e alienações de participação de CFC durante o ano fiscal (IRC 6046). Um acionista da corporação nacional é autorizado a reivindicar um crédito de imposto estrangeiro para quaisquer impostos estrangeiros pagos pelo CFC sobre qualquer renda que seja distribuída ou atribuída ao acionista dos EUA. Uma corporação dos EUA possui 60 do estoque de um CFC. A renda do CFC para o ano é de 100 mil. Portanto, a corporação dos EUA deve reconhecer um dividendo construtivo de 60 mil. A base do estoque foi de 400 mil antes do dividendo construtivo depois, é aumentada pelo valor do dividendo construtivo para um total de 460,000. A propriedade indireta é a propriedade de um CFC através de uma entidade estrangeira, seja uma corporação, parceria ou confiança. Também são geralmente aplicáveis regras de propriedade construtiva, na medida em que as porcentagens de participação dos contribuintes relacionados são agregadas. Então, se Alice possui 30 da corporação estrangeira e seu filho George possui 5, então Alice deve reconhecer um dividendo construtivo de 30 da renda dos CFC, enquanto George deve reconhecer 5. Bill, por outro lado, também possui 5 CFC, mas Uma vez que ele não está relacionado com nenhum dos outros acionistas, ele não precisa reconhecer um dividendo construtivo, uma vez que ele não possui, construtivamente, pelo menos 10 ações. Tipos de subparte F Substância A renda da subparte F não é apenas qualquer renda, mas é caracterizada como renda com pouca ou nenhuma relação econômica com o país de incorporação de CFCs. A renda da subparte F inclui: renda do seguro, renda da empresa base estrangeira, renda do fator internacional de boicote, subornos ilegais e renda derivada de um país estrangeiro 901 (j), que são países que patrocinam terrorismo ou que não são reconhecidos pelos EUA, como Irã e Coréia do Norte. O rendimento do seguro é o rendimento proveniente do seguro de risco fora do país de incorporação do CFC. A receita da empresa de base estrangeira (FBCI) é o tipo mais abrangente de renda, na medida em que inclui qualquer renda ganha que não tenha conexão econômica com seu país de organização e inclui 5 tipos específicos de FBCI: renda estrangeira da empresa holding, empresa de base estrangeira (FBC ) Renda de vendas, renda dos serviços FBC, renda do transporte FBC, renda relacionada ao petróleo da FBC. A receita de empresas estrangeiras de holding pessoal (FPHC) inclui: dividendos, juros, royalties, aluguéis e anuidades ganhos em excesso sobre perdas de vendas de imóveis ou trocas ganhos líquidos em moeda estrangeira, a menos que estivesse especificamente relacionado a necessidades de negócios de CFC renda obtida de contratos de capital nocional certos Pagamentos em vez de dividendos. A receita de vendas da FBC é obtida de vendas onde o CFC é desnecessário na geração do rendimento. Então, se uma empresa dos EUA vende inventário para um CFC na Europa, que então vende o estoque para a Ásia, então isso será considerado o rendimento das vendas da FBC, uma vez que não houve valor agregado enviando-o para o CFC europeu. Se, por outro lado, o CFC adiciona valor significativo ao inventário, então não seria considerado o rendimento de vendas da FBC. Da mesma forma, a receita dos serviços da FBC é renda gerada pelo desempenho de serviços para ou em nome de uma pessoa relacionada que é realizada fora do país CFC. Subparte F Exigências de Renda Se o FBCI total mais a receita de seguro bruto para o ano fiscal for inferior ao menor de 5 de receita bruta ou 1 milhão, então uma exceção de minimis trata FBCI como 0. Por outro lado, se FBCI mais seguro bruto A renda excede 70 do total da renda bruta, então toda a receita bruta é tratada como renda da Subparte F, a menos que o país estrangeiro imponha uma taxa de imposto maior do que 90 da taxa máxima de imposto corporativo dos EUA no IRC 11. Como a taxa máxima atual é de 35 , Então FBCI e receita de seguro não serão considerados rendimentos da Subparte F se o país estrangeiro avaliar pelo menos um imposto de 31,5 sobre esse rendimento. Investimento de ganhos Os acionistas dos EUA são tributados em sua ação proporcional de ganhos CFC não distribuídos, não tributados, que são investidos na propriedade dos Estados Unidos. O investimento dos EUA é considerado um dividendo considerado pago aos acionistas norte-americanos. A propriedade dos EUA inclui propriedade real ou pessoal tangível nos Estados Unidos, obrigações de pessoas dos EUA, estoque de corporações domésticas e o direito de usar uma patente, direito autoral, invenção ou outra propriedade intelectual nos Estados Unidos. Então, se você, um cidadão dos EUA, possui 50 do CFC que lhe empresta 10 mil, então você deve reconhecer um dividendo construtivo de 5000, uma vez que o CFC aumentou seu investimento nos Estados Unidos comprando uma nota a receber dos EUA. Componentes de Renda de Distribuição de Dividendos Constructivos de Renda de CFC Para evitar a dupla tributação, as distribuições de CFC são atribuídas de ganhos e lucros (EampP) atribuíveis a aumentos de investimentos de propriedade dos EUA que já foram tributados como um dividendo construtivo, então da EampP que tem Já foram tributados como renda da Subparte F, as distribuições remanescentes são então consideradas pela EampP, que são tributadas. Os dividendos construtivos aumentam a base de acionistas dos EUA no estoque de CFC, enquanto as distribuições de renda anteriormente tributada diminuem a base. Um crédito tributário estrangeiro indireto também está disponível para acionistas dos EUA que possuem pelo menos 10 ações com direito a voto do CFC e que incluíram a receita de dividendos construtivos da Subparte F em seus retornos. Um crédito fiscal indireto estrangeiro também pode estar disponível para a receita da Subparte F atribuível a certas empresas estrangeiras de nível inferior. IRC 902 Um crédito de imposto estrangeiro indireto pode ser reclamado por impostos estrangeiros pagos por até 6 níveis mais baixos de empresas estrangeiras: retorno de subperíodo Tempo real após horas Informações pré-mercado Citações de resumo de citações instantâneas Gráficos interativos Configuração padrão Observe que, uma vez que você faça o seu Seleção, aplicará a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, você estiver interessado em reverter as nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. Se você tiver dúvidas ou encontrar quaisquer problemas na alteração das configurações padrão, envie um email para isfeedbacknasdaq. Confirme a sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de orçamento. 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